С 2025 года индивидуальные предприниматели и компании на УСН становятся плательщиками НДС.
Но что делать, если отгрузка товара состоялась в 2024 году, а оплата пришла уже в 2025 году?
Минфин России разъяснил ситуацию в письме от 03.10.24 № 03-07-11/95799.

Что сказано в законодательстве?
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщики на УСН освобождены от НДС в 2024 году, кроме отдельных случаев:
— импорт товаров в РФ;
-обязанности налогового агента НДС (ст. 161 НК РФ);
— специальные договоры (простое товарищество, доверительное управление, концессии).

Пункт 1 ст. 167 НК РФ указывает, что налоговая база по НДС определяется:
— на день отгрузки товара, работ, услуг;
— на день полной или частичной предоплаты.

Что с НДС при оплате в следующем году?
Если ИП отгрузил товар в 2024 году, когда действовало освобождение от НДС, но оплату получил уже в 2025 году, налоговая база не возникает.
Причина — оплата после отгрузки не считается «предстоящей» поставкой, а значит, НДС начислять не нужно.

Вывод: Если поставка была выполнена в период освобождения от НДС, оплата в следующем году этим налогом облагаться не будет.