Организации на УСН, которые применяют специальные ставки НДС (5% или 7%), должны использовать их минимум 12 кварталов подряд и ко всем операциям, облагаемым налогом. Одновременное применение спец. ставок с общеустановленными 0%, 10% и 20% не допускается.

Но есть исключение: в ряде случаев компания на УСН обязана выставить счет-фактуру со ставкой 20%, если выступает налоговым агентом.

Это происходит, например:

-при покупке товаров и услуг у иностранной компании;

-при аренде госимущества напрямую у органов власти;

-при приобретении казенного имущества;

-при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20 %;

-при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.

В таких ситуациях у компании на УСН в книге продаж одновременно могут появиться и специальные ставки (5/7%), и общая ставка (20%).