Желание «оптимизировать налоги» нередко подталкивает компании к сомнительным решениям.

Один из распространённых примеров — перенос вычетов по НДС на более поздние периоды, чтобы сгладить налоговую нагрузку или улучшить финансовые показатели.

Однако судебная практика подтверждает: такие действия незаконны и расцениваются как искажение отчётности.

Суд подтвердил: НДС нельзя «переносить» без оснований
В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 № А54-622/2024 рассматривалось именно такое дело.

Компания сначала заявила вычет по НДС, а затем решила, что выгоднее принять этот налог к вычету позже. Для этого она подала уточнённые декларации — убрала суммы НДС из прошлых периодов и включила их в более поздние.

ФНС отказала в повторном вычете, посчитав действия компании нарушением порядка, установленного ст. 171–172 Налогового кодекса РФ.

Суд поддержал налоговиков: закон не предоставляет налогоплательщику права самостоятельно переносить вычеты между периодами по своему усмотрению, если они уже были заявлены.
То есть, если вычет уже отражён в декларации, «переиграть» его задним числом нельзя.

Что говорит законодательство
Вычеты по НДС можно заявить:

-в том периоде, когда получены документы, подтверждающие право на вычет (счёт-фактура, первичка, оприходование товара);

-либо в одном из следующих трёх лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Но это право, а не возможность манипулировать: перенос допускается только если вычет ещё не был заявлен ранее.

Если же налогоплательщик уже применил вычет, он не может его «снять» и заявить повторно — такие действия не имеют правового основания.

Чем грозит «игра» с вычетами:
Отказ в вычете НДС и доначисление налога к уплате.
Штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы.
Пени за просрочку и риск внеплановой проверки.
Возможная квалификация действий как искажение налоговой отчётности.