Ошибки при сдаче декларации по НДС: что важно учитывать?

На вебинаре ФНС России были озвучены основные ошибки, которые налогоплательщики делают при сдаче деклараций по НДС за 1-й квартал 2025 года.

Кратко:

Не представление декларации по НДС при наличии налоговой обязанности
Даже если операции компании не облагаются НДС (например, освобождены или не являются объектом налогообложения), налогоплательщик обязан подать декларацию. Важно помнить, что если не сдавать декларацию, несмотря на наличие обязательства, это может привести к штрафам.

Представление «нулевых» деклараций при наличии операций
Если компания или ИП ведут деятельность и осуществляют операции через расчетный счет или кассу, но подали «нулевую» декларацию, это считается ошибкой. Декларация по НДС должна подаваться правильно, даже если сумма налога равна нулю.

Одновременное применение нескольких ставок НДС (20%, 5%, 7%) и налоговых вычетов
В одной декларации нельзя одновременно заявлять все три ставки и вычеты по ним. Например, пониженные ставки 5% и 7% не позволяют применять к вычету «входной» НДС, а при применении этих ставок нужно соблюдать обязательство их использования не менее трех лет подряд.

Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн рублей
При расчете порога для применения пониженной ставки 5% необходимо использовать кассовый метод. Это означает, что учитываются только доходы, а не расходы. Если доход превышает порог, необходимо применять правильную ставку.

Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120)
Когда организация получает аванс, она должна правильно исчислять НДС. Например, при получении аванса в сумме 500 рублей (с учетом НДС), необходимо корректно рассчитать налог. При ставке 5% сумма НДС к уплате составит 23,8 рубля.

Занижение выручки в декларации
Ошибка, связанная с недостоверным отражением выручки, может привести к неправильному расчету НДС и штрафам. Важно указывать всю выручку, без занижения суммы дохода.

Неправомерные налоговые вычеты по НДС
Использование фиктивных счетов-фактур по несуществующим операциям — одна из самых серьезных ошибок. Это часто выявляется налоговыми органами через сверку данных и углубленные проверки. Такие вычеты будут доначислены, а компания может столкнуться с серьезными штрафами.

Напоминание: с 2025 года ИП и компании на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС. До этого лимита плательщики УСН освобождены от НДС и не обязаны сдавать декларацию.